在企業所得稅稅前扣除的成本費用有哪些？
發布時間： 2022-04-07
許多企業為了降低企業所得稅稅負會把一些成本費用在稅前進行扣除。但不了解哪些可以扣除和要扣除比例多少。接下來，就有立業集團小編帶大家了解在企業所得稅稅前扣除的成本費用有哪些？
（1）教育經費：
對于企業低于工資薪金總額8%的職工教育經費的支出部分，可稅前扣除。高出的部分則可以在后續納稅年度進行結轉扣除。
（2）責任保險：
企業有投入公眾責任險和雇主責任險等保險的支出，依據保險費可100%在稅前扣除。
（3）工資薪金：
企業合理的薪金、工資支出，是準予100%的比例扣除。
（4）工會經費：
對于企業低于工資薪金總額2%的工會經費的支出部分，可稅前扣除。
（5）公益捐贈：
企業超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出部分，可在后續計算應納稅所得額時結轉扣除，而低于的部分則可稅前扣除。
（6）研發費用：
企業研發費用支出形成無形資產的，可按照無形資產成本的175%進行攤銷。而計入到當期損益而未形成無形資產的，則在據實扣除基礎上，按照實際發生額的75%在稅前扣除。
（7）業務招待：
企業在生產經營活動中發生的業務招待費用，可按實際發生額的60%在稅前扣除，但最高不能高于當年銷售收入的5‰。
（8）傭金和手續費：
企業發生了傭金和手續費相關支出。
① 保險企業：人身保險企業需按照當年全部報廢收入扣除退保金等后的總額10%來計算稅前扣除限額，而財產報銷企業則需按照15%來計算稅前扣除限額。
② 其他企業：依據簽訂服務合同或者協議中確定的收入金額5%來計算稅前扣除限額。
（9）醫療保險和養老保險：
對于企業低于職工工資總額5%的為職工補充醫療保險和養老保險的費用支出部分，可稅前扣除。
（10）宣傳費與廣告費：
企業超過當年銷售收入15%的業務宣傳費和廣告費支出部分，可以在后續納稅年度進行結轉扣除；而低于的部分可稅前扣除。(注：煙草企業不可稅前抵扣）
（11）福利費用：
企業低于工資薪金總額14%的職工福利費用支出部分，可稅前扣除。
（12）黨組織工作經費：
企業低于職工一年工資薪金總額1%的黨組織工作經費的支出部分是準予稅前扣除。
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