如何利用稅法基本要求進行稅收規劃
發布時間： 2023.7.21
稅法構成要素
指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱，一般包括征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任等項目。其中最基本的三個要素是納稅義務人、征稅對象、稅率。
納稅義務人
股權收購和資產收購作為兩種常見的房地產項目收并購業務，其中股權轉讓和資產轉讓納稅義務人和其涉及的稅種:
由于在實務中，收購方往往需要承擔整個交易環節的稅費，從資金成本還是稅收成本角度考慮，雙方選擇股權交易方式，改變了納稅義務人，減少交易環節的稅負和資金壓力。
納稅義務地點
納稅義務地點通常是比較固定的，但有些特殊的業務卻可以通過改變納稅義務地點，來有效控制稅收成本或利用好某地的招商政策。
目前最典型的業務類型就是政策搬遷
納稅人根據公共利益的需要，企業進行整體或部分搬遷，其取得的搬遷收入在扣除搬遷所得后往往會產生較大的應納稅所得額，且納稅義務人是搬遷后的企業。
由于企業需要進行搬遷，其注冊地或實際經營地可能會發現變化，且國家稅務總局公告2012年第40號對搬遷的地點也沒有特別的要求，因此在企業搬遷的時候可以選擇新企業的地址，從而通過改變納稅義務地點來減少稅收成本或通過當地招商政策，來減少因為交稅而產生的現金流出。
稅收貢獻獎勵、人才政策支持、物流成本補貼及低價獲取土地資源等
納稅義務時間
對于納稅義務時間的使用，更多的是節省稅金的資金成本。利用納稅義務時間進行稅收規劃無處不在。
如，資產重組的特殊性稅務處理、土地增值稅清算單位的選擇(補稅項目，選擇范圍更大的標準作為清算單位)等。
此外，在股權轉讓過程中，通過股權轉讓協議來控制納稅義務時間，合理控制資金成本。
企業和個人股權轉讓對收入確認的時間
在簽訂股權轉讓協議時，可以對收款性質(如，收取第一筆股權收購款約定為定金)和生效時間(如，待支付第一筆股權收購款后合同生效)進行約定，從而適當延期收入確認時間或納稅義務時間。
納稅義務地點
支出方面
主要是利用稅收優惠政策，如費用加計扣除、企業購買并使用環保專用設備的等。
收入方面
企業發生股權轉讓時，在股權轉讓生效時提前將未分配利潤進行分配(留存收益提前分配可免稅，不提前分配而是記入股權轉讓對價需要繳納企業所得稅)、承債式收購時，承債條款和股權收購條款分別單獨約定(若承債金額計入收購款，再由原股東去償還借款，則股權轉讓收入包，含承債金額，計稅依據變大)都是有效降低計稅依據的方法。